Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo

O que é uma disposição desqualificante com opções de ações incentivadas, o que pode causar isso e por que minha empresa se importa?

Disposição desqualificante é o termo legal para vender, transferir ou trocar ações da ISO antes de atender aos requisitos do período da holding ISO: dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício. Se você vende, transfere, doa ou encurta o estoque muito cedo, perde os benefícios fiscais de ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha do tempo abaixo ilustra o conceito do período de manutenção, mostrando por quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição de qualificação à venda.

Transferências de ações da ISO para um cônjuge, para um corretor (sem mudança de título legal), em um divórcio ou após sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não seja seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.

Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da receita ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. Ele precisa informar essa receita no seu formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de venda, pesquisas e até mesmo requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de manutenção seja concluído.

Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolver em uma disposição desqualificante.

Uma introdução para opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.

Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.

Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.

Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.

Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário somente relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.

Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações a partir de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá de reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de US $ 40 - preço de exercício de US $ 25 = US $ 15 x mil ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá $ 30.000 de receita adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) por sua disposição de qualificação ISO.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Disposição de Qualificação.

DEFINIÇÃO de 'Qualifying Disposition'

Disposição de qualificação refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Esse tipo de ação é normalmente adquirido por meio de uma opção de ação de incentivo (ISO) ou por um plano de compra de ações qualificado (ESPP). Um ESSP qualificado exige a aprovação dos acionistas antes de ser implementado e todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.

Para ser uma disposição de qualificação, o funcionário deve vender pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a concessão da opção de ações de incentivo (ISO) ou o início do período de oferta de ESPP. Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy tenham sido concedidas em 20 de novembro de 2017 e ela as apresente em 20 de novembro de 2018. Cathy precisa esperar até 20 de novembro de 2019 para poder relatar um ganho de capital de longo prazo.

Opção de ações de incentivo - ISO.

Preço do exercício.

Exercício sem dinheiro.

QUEBRANDO 'DISPOSIÇÃO DE QUALIFICAÇÃO'

O tratamento de ganhos de capital para uma disposição qualificada se aplica ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício da ação da opção e o preço de mercado pelo qual a ação foi vendida. Por exemplo, se Tim exercitou 1.000 opções ISO a US $ 10 por ação e as vendeu por US $ 30 por ação, ele relatou um ganho de capital de US $ 20.000 (US $ 20 x 1.000 ações).

As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital e são tributadas às taxas de rendimento ordinárias. Emitir um pacote de compensação que inclua ISOs e um ESPP qualificado ajuda a empresa a atrair e reter pessoal talentoso. Ele também alinha a administração da empresa e os principais funcionários com seus acionistas, pois ambos desejam que a empresa tenha um bom desempenho e veja o aumento do preço das ações. Algumas empresas não oferecem ISOs porque, ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas.

Qualificação de disposição e elemento de barganha.

“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço de mercado atual, o que proporciona ao empregado um lucro imediato. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve reportar o elemento de barganha como receita recebida que está sujeita ao imposto de renda. No entanto, os funcionários que possuem ISOs não precisam relatar o elemento de barganha até que eles vendam suas ações. O elemento de barganha é declarado como receita ordinária se as ações forem imediatamente vendidas após o exercício (desqualificação) ou reportadas como ganho de capital de longo prazo se a venda for executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a concessão. data (disposição qualificada). Para saber mais sobre o imposto sobre ganhos de capital, consulte: O que você precisa saber sobre os ganhos e impostos de capital.

O que é uma disposição desqualificante de ISOs?

As Opções de Ações de Incentivo, ou ISOs, estão sujeitas a regras específicas que ditam se elas atendem aos padrões para serem tratadas como uma disposição de qualificação ou desqualificação. Dito simplesmente, há regras sobre como e quando os ISOs são exercidos, bem como como e quando os ISOs são vendidos.

Por que isso importa, você pergunta?

As disposições qualificativas são tributadas em taxas de ganhos de capital preferenciais de longo prazo. As disposições desqualificadoras são tributadas às taxas de rendimento ordinárias. A diferença entre as duas taxas de imposto pode ser a diferença entre centenas de milhares de dólares. É por isso que é importante entender a diferença entre os dois.

O que é uma disposição de qualificação?

Uma disposição de qualificação atende aos seguintes padrões:

A venda de ações ocorre pelo menos dois anos após a data da concessão, E A venda das ações ocorre pelo menos um ano após a opção ter sido exercida.

Dan recebe 1.000 opções de ações de seu empregador em 1º de janeiro de 2016, com um preço de subsídio de US $ 20 por ação. Treze meses depois, Dan exerce suas opções quando o preço das ações é de US $ 80 por ação. Ele continua segurando as ações após o exercício. Treze meses após o exercício das ações, ele as vende quando o preço por ação é de US $ 100.

Neste exemplo, Dan atende aos requisitos da norma um, pois manteve as ações por vinte e seis meses, desde a data de concessão até a data final da venda. Em seguida, ele satisfaz a norma dois, pois manteve as ações por pelo menos doze meses (neste exemplo, treze meses) APÓS o exercício inicial.

Neste exemplo, Dan tem uma disposição qualificada que é elegível para tratamento de ganhos de capital a longo prazo.

O valor sujeito a ganhos de capital de longo prazo é a diferença entre o preço de concessão de vinte dólares por ação e o preço final de venda de $ 100 por ação multiplicado pela quantidade de ações exercidas e vendidas.

Uma nota rápida sobre imposto mínimo alternativo (AMT)

AMT é um segundo cálculo de imposto que ocorre todos os anos. Você pode nunca ter ouvido falar da AMT. A razão para isso é que a maioria das pessoas não está sujeita a isso.

As opções de ações de incentivo, no entanto, podem mudar a forma como você observa a AMT.

Quando as opções de ações de incentivo são exercidas, o spread entre o preço de concessão e o preço de exercício é conhecido como o elemento de barganha. No exemplo acima, o elemento de barganha é calculado como o preço de exercício menos o preço da concessão multiplicado pelo número de ações.

O elemento de barganha é um item de preferência que deve ser incluído no cálculo para fins de AMT. Em suma, a AMT está essencialmente forçando você a pagar antecipadamente seu potencial passivo fiscal.

Se você concluir uma cláusula de qualificação, é possível que você recupere uma parte desses impostos pré-pagos (também conhecido como crédito AMT).

Uma Disposição Desqualificante.

Uma disposição desqualificante é qualquer coisa que não atenda aos padrões prescritos acima para uma disposição qualificada.

Se as ações forem exercidas e vendidas como uma disposição desqualificante, o ganho estará sujeito a alíquotas normais de imposto de renda.

Um exemplo hipotético:

Dan recebe 1.000 opções de ações de seu empregador em 1º de janeiro de 2016, com um preço de subsídio de US $ 20 por ação. Quinze meses depois, Dan exerce suas opções quando o preço é de US $ 80 por ação e detém as ações. Outros dez meses depois, ele vende as ações quando o preço por ação é de US $ 100.

Neste exemplo, as ações foram mantidas por um total de vinte e cinco meses. Portanto, para atender ao primeiro padrão a esse respeito, as ações são detidas por mais de dois anos a partir da data de concessão.

No entanto, as ações foram vendidas posteriormente a menos de um ano da data do exercício. Por essa razão, eles não atendem ao segundo padrão e são classificados como uma disposição desclassificada.

Como uma disposição desqualificada, o ganho total, US $ 80.000, está sujeito às alíquotas do imposto de renda comum.

O que mais você deve saber.

Do ponto de vista fiscal, o tratamento de ganhos de capital a longo prazo é melhor do que o tratamento de imposto de renda ordinário. Essa oportunidade de planejamento tributário é uma das razões pelas quais muitos tentarão atender ao padrão de disposição de qualificação.

No entanto, deve-se notar que, em um esforço para atender ao padrão de qualificação, uma exigência de manutenção mais longa deve ser atendida. Isso significa que alguém que busca obter uma disposição de qualificação será forçado a manter as ações da empresa por mais tempo do que o desejado. Na verdade, uma exigência de manutenção mais longa pode não ser desejável para alguém que busca diversificar as ações da empresa ou que já detém ações demais da empresa.

Para aqueles que valorizam a diversificação em detrimento do risco de concentração ou oportunidade fiscal, uma disposição desqualificante pode ser a melhor resposta.

Os números hipotéticos acima são apenas para fins ilustrativos e não tentam prever os resultados reais de qualquer investimento específico.

A diversificação não garante lucro ou protege contra perdas.

Serviços fiscais não são oferecidos ou supervisionados pela Lincoln Investment ou Capital Analysts.

Como relatar opções de ações para o IRS.

Como você informa opções de ações em seus impostos depende se eles estão qualificados.

Mais artigos.

As opções de ações permitem comprar ações a um preço especificado, independentemente do preço de mercado naquele dia. O preço é definido na data em que a empresa concede a opção. O tratamento fiscal de sua opção depende de ser considerado uma opção de ações de incentivo ou uma opção de ações não qualificadas. As opções de ações de incentivo devem ser concedidas sob um contrato de opção por escrito e estão disponíveis apenas para funcionários da empresa. Opções de ações não qualificadas podem ser dadas a consultores, fornecedores e outros contratados independentes.

Exercite sua opção de comprar ações das ações da empresa. Você não tem impostos para informar até exercer a opção. Se você tem uma opção de ações de incentivo, você não precisa pagar nenhum imposto até vender as ações. Opções de ações não qualificadas tornam-se parte de sua receita ordinária quando exercidas. A diferença no preço de mercado e no preço de exercício já é adicionada ao Box 1 do seu W-2. Liste esse valor na linha 7 no Formulário 1040.

Determine se alguma venda está qualificando ou desqualificando disposições. Para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital, você deve manter ações de opções de ações de incentivo por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a data da concessão. Se você vender suas ações mais cedo do que isso, é uma disposição desqualificante, e quaisquer ganhos serão tributados à taxa de renda ordinária. Estas disposições desqualificantes serão incluídas nos seus totais salariais na caixa 1 do seu W-2. Relate qualquer disposição desqualificante na linha 7 do Formulário 1040.

Liste cada disposição qualificada em uma linha separada da Parte I ou II do Anexo D, dependendo de se tratar de uma participação de curto prazo ou uma participação de longo prazo. As ações que você vendeu menos de um ano após a compra são consideradas transações de curto prazo e devem ser listadas na Parte I. Use a Parte II para relatar suas transações de longo prazo. Liste o número de ações vendidas, as datas de compra e venda, sua base de custo, o preço de venda e seu ganho ou perda na venda. A base de custo é o valor do estoque na data do exercício. Total de cada coluna e preencha a planilha de impostos para determinar seu imposto sobre ganhos de capital ou dedução de perda de capital.